РАЗБОР № 0046 · 14 сентября 2026

Entfernungspauschale 2026: 0,38 € с первого километра — кому это что-то даёт

ДЕЙСТВУЮЩАЯ РЕДАКЦИЯ · § 9 EStG

ИСТОЧНИКОВ: 8 →

Коротко

• —С 2026 года Entfernungspauschale — 0,38 € за полный километр расстояния до работы, в одну сторону, с первого километра (§ 9 EStG). Раньше за первые 20 километров было 0,30 €.^[01][02]
• —Это не выплата, а Werbungskosten: на налог влияет только сумма, на которую все Werbungskosten за год превышают 1230 € (Arbeitnehmer-Pauschbetrag, § 9a EStG). Например, при 220 днях поездок и без других Werbungskosten это начинается только с 15 километров — это расчёт редакции, 220 дней взяты как допущение.^[01][04]
• —Freibetrag при удержании налога не увеличивает вычет, а лишь переносит его в зарплату; без него те же расходы учтут в Steuererklärung. Он распределяется на месяцы после заявления. Кто получил Freibetrag, как правило, обязан подать Steuererklärung.^[05][06]
• —Заявление на Freibetrag на 2026 год принимают до 30 ноября 2026 года — и только если Werbungskosten сверх 1230 € вместе с некоторыми другими суммами больше 600 € (§ 39a EStG). Если правило изменится, мы дополним этот выпуск.^[05][07]
• —Для самозанятых и для тех, кто не живёт в Германии, мы это не проверяли.
• —Ваш конкретный расчёт мы не проверяем. Antrag auf Lohnsteuer-Ermäßigung подают в Finanzamt — там же отвечают на вопросы о порядке, но не консультируют. За консультацией: Steuerberater или адвокат по налоговому праву (Rechtsanwalt für Steuerrecht). Наёмным работникам может помочь Lohnsteuerhilfeverein — в пределах его законных полномочий; уточните при обращении.

Что это значит для вас

По § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 EStG Entfernungspauschale — 0,38 € за каждый полный километр расстояния между жильём и первым местом работы (erste Tätigkeitsstätte), за каждый рабочий день, когда вы туда ездите. Считается расстояние в одну сторону. Раньше за первые 20 километров было 0,30 €, начиная с 21-го — 0,38 €. Изменение внесено Steueränderungsgesetz 2025 (BGBl. 2025 I Nr. 363 от 23 декабря 2025 года) и действует с 1 января 2026 года.^[01][02][03]

Правило не зависит от вида транспорта. Больше 4500 € в год можно учесть только при поездках на своей или предоставленной в пользование машине. Для перелётов и для участков со steuerfreie Sammelbeförderung (§ 3 Nr. 32 EStG) Entfernungspauschale не действует. Расстояние считают по самой короткой дороге; более длинную можно взять, только если она явно удобнее и вы регулярно ездите по ней (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 Satz 4 EStG).^[01]

Entfernungspauschale — это Werbungskosten, расходы, связанные с работой. Для наёмных работников по § 9a EStG уже учтён Arbeitnehmer-Pauschbetrag — 1230 € в год. На налог влияет только сумма, на которую все Werbungskosten за год его превышают. Пример — расчёт редакции, 220 дней поездок взяты как допущение, других Werbungskosten нет: 14 км × 0,38 € × 220 = 1170,40 € — ниже 1230 €; 15 км × 0,38 € × 220 = 1254 €. При другом числе дней граница другая.^[01][04]

Наёмный работник может подать в Finanzamt Antrag auf Lohnsteuer-Ermäßigung. Тогда Werbungskosten учитывают как Freibetrag уже при удержании Lohnsteuer — налога из зарплаты (§ 39a EStG). Freibetrag распределяется поровну на месяцы года, которые идут после подачи заявления (§ 39a Abs. 2 Satz 6 EStG): кто подаст заявление в ноябре, заметит его не раньше декабря. Freibetrag не увеличивает вычет, а лишь переносит его в зарплату: без него те же расходы учтут в Steuererklärung (§ 46 Abs. 2 Nr. 8 EStG). Кто получил Freibetrag, как правило, обязан подать Steuererklärung (§ 46 Abs. 2 Nr. 4 EStG); «как правило» — потому что эта обязанность зависит ещё и от размера годового заработка.^[05][06]

Заявление на Freibetrag на 2026 год принимают до 30 ноября 2026 года (§ 39a Abs. 2 Satz 3 EStG). Этот срок относится только к заявлению на Freibetrag, а не к самой Entfernungspauschale. Заявление допустимо, только если Werbungskosten сверх Arbeitnehmer-Pauschbetrag вместе с некоторыми другими суммами, названными в законе, больше 600 € (§ 39a Abs. 2 Satz 4 EStG). О сроках Steuererklärung за 2026 год этот выпуск ничего не говорит.^[05][07]

Для самозанятых и для тех, кто не живёт в Германии, мы это не проверяли.

Если правило изменится, мы дополним этот выпуск.

Ваш конкретный расчёт мы не проверяем. Antrag auf Lohnsteuer-Ermäßigung подают в Finanzamt — там же отвечают на вопросы о порядке, но не консультируют. За консультацией: Steuerberater или адвокат по налоговому праву (Rechtsanwalt für Steuerrecht). Наёмным работникам может помочь Lohnsteuerhilfeverein — в пределах его законных полномочий; уточните при обращении.